建造合同—完工百分比结算利润模拟

举例：A设某工程预计合同额1030万元、销项增值税30万元、主营业务收入1000万元、总成本900万元、总税费33万元、工程结算毛利额100万元、毛利率10%，扣税费后毛利额67万元,毛利率6.7%。12月已完成本675万元，已交税费24.75万元。已开发票721万元、收回工程款600万元。试计算完工百分比利润，并作会计分录。

解：一、计算:1、计算完工程度=（675+24.75）/（900+33）=75%

2、计算完工百分比收入=1000*75%=750万元

3、计算完工百分比利润额=750—675-24.75=50.25万元

4、计算完工百分比利润率=50.25/750=6.7 %

二、会计分录：1、A、借：税金及附加费—税费     247500  

:                             贷：  应交税费—税费         247500

B、借：工程施工—人工\材料\机械等     6750000

                     借：应交税费—税费                 247500  

贷：银行存款              6750000

:                                    银行存款               247500

2、借：主营业务成本                    6750000

                    工程施工—合同毛利（未减营业税费）  750000

                         贷：主营业务收入         7500000

 3、借：应收账款—工程款   7210000

                                     贷：工程结算               7000000

                                         应交税费-增值税-销项税金 210000

             4、借：银行存款  6000000

                         贷：应收账款    6000000

             5、借：主营业务收入  7500000

                         贷：本年利润    7500000

             6、借：本年利润   247500

                    本年利润 6750000

                         贷： 税金及附加费—税费     247500  

              主营业务成本—结转            6750000

所得税费用                   略

7：借：本年利润  502500

贷： 未分配利润    502500

三、报表：

在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。（当工程施工科目余额大于工程结算科目余额情况下）

在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。（当工程结算科目余额大于工程施工科目余额情况下）